До 23.05.2020 року підприємець на загальній системі оподаткування не мав права включати до складу витрат, пов’язаних із провадженням господарської діяльності, витрати на утримання вантажних автомобілів. Адже такі витрати належали до витрат на придбання та утримання основних засобів подвійного призначення, які не включають до складу витрат підприємця (пп. 177.4.5 Податкового кодексу України, ПК).
Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві» від 16.01.2020 № 466-ІХ вніс зміни, зокрема до підпунктів 177.4.5, 177.4.6 ПК, які набрали чинності з 23.05.2020 року.
З урахуванням внесених змін до основних засобів, які не підлягають амортизації, належать:
- земельні ділянки;
- об’єкти житлової нерухомості;
- легкові автомобілі.
Вантажні автомобілі з цього переліку виключено.
Тобто, з 23.05.2020 р. вантажні автомобілі, у т. ч. сідельні тягачі та напівпричепи, які призначені для перевезення вантажів, не відносяться до основних засобів подвійного призначення, що не підлягають амортизації.
Отже, підприємець на загальній системі оподаткування з 23.05.2020 р. має право включати до складу витрат:
- витрати, пов’язані з провадженням його господарської діяльності; витрати на утримання вантажних автомобілів, зокрема, витрати на технічне обслуговування, ремонт, придбання запчастин, тощо;
- вартість використаних пально-мастильних матеріалів після одержання, доходу, який безпосередньо пов’язаний з понесеними витратами від здійснення підприємницької діяльності, на підставі документально підтверджених первинних документів, зокрема угод, актів виконаних робіт (наданих послуг), товарно-транспортних накладних, розрахункових документів, тощо.
Аналогічна позиція податківців з цього питання викладена у листі ДПС від 22.07.2020 № 3003/ІПК/99-00-04-05-03-06.
Нагадую класифікацію вантажних авто:
- Особливо малої вантажності — до 1 тони
- Малої вантажності — 1-3,5 тони
- Середньої вантажності — понад 3,5-15 тони
- Великої вантажності — понад 15 тони
- Особливо великої вантажності — понад норми, встановленої дорожніми габаритами та ваговими обмеженнями
- За типом вантажу
- За типом кузова
- Самоскиди
- Бортові
- Криті
- З тентом
- Автоцистерни
- Бетономішалки
- Авторефрижератори
- Автовози
- Контейнерні
- Тягачі